新会计准则学习与税收筹划运用

课程大纲

课程大纲的目标：

通过开展新会计准则与税务筹划培训，使学员能系统学习新会计准则的体系框架，掌握其核心要点、与现行会计制度体系的主要差异以及对税收的影响；学习新会计准则的比较与衔接；了解房地产税收筹划；掌握税收筹划的相关知识和技术手段，进一步提高财务人员会计知识、提升财务管理与运用。

大纲内容概要：

第一天上午9：00——12：00 主要内容为新会计准则及其相关

一、    新会计准则的体系变化与核心要点：

1、     上市公司所得税会计的处理：这点的奥妙在于：纳税影响会计方法的做法有财务回旋的空间。

2、     计提的资产减值不得转回

3、     债务重组所得可以计入当期损益

4、     非货币性交易从按账面价值计量改为按公允价值计量

5、     关联公司合并以账面价值核算

6、     存货发出计价一律采用“先进先出法”

7、     扩大合并报表范围

8、     应予资本化的借款利息不再限于固定资产

9、     证券投资的期末计价

二、   与现行会计体系的差异之处：

1、  从会计科目上：

新会计准则下会计科目变化 ：

  “现金”科目变为“库存现金”科目。

  新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

  新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

  “物资采购”科目变为“材料采购”科目。

  “包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

  新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）

  新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）

  新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

  新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

  新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

  新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

  原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

  新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  “应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

  “应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

  新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

  盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

  准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

  新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

  新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

  “其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

  “主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

  “营业费用”科目变为“销售费用”科目。

  新准则增设了“资产减值损失”科目，

  “所得税